财务上ecl是什么意思

财务上ecl是什么意思

“金融资产减值模型”。1、财务分录Dr: Impairment Loss(P/L account)CR: Loss Allowance(B/S account) 或其他 Account of Loss Allowance（备抵科目）2、对象分析周期ECL 分为三个阶段：a.第一阶段：金融资产初始确认阶段， 计提12个月预期信用损失；计算Interest，是按照有效利率和GCA(账面总额）。b.第二阶段：信用风险显著增加的话，计提整个存续期预期损失；计算Interest，是按照有效利率和GCA(账面总额）。可以按照外部市场指标，比如评级机构，CDS违约保险价格等来确定是否算显著增加，IFRS并没有具体规定。c.第三阶段：已经发生信用减值，计提整个存续期预期损失；计算Interest，是按照有效利率和摊余成本。借款已经没有能力偿还，其他所发行债券已经发生违约事件，已经由单位发生破产。Write-off 核销：如果金融资产确定收不回来，就进行减值核销，包括部分核销和全部核销。核销金额 = 合同规定cash flow- 预期可收回cash flow3、报表出具日对是否对某金融资产进行减值的判断流程a.是否是一个已经发生信用损失的金融资产 (是，计入减值，按照第三阶段处理；否，进入b）b.是否是一个简单的营收，合同资产，或者租赁产生应收（是，阶段二，计入整个生命周期的减值损失；否：进入c）c.是否是一个金融产品包含低信用风险的（是，计入第一阶段，12个月风险预期信用损失；否，进入d）d.是否是一个显著风险增加的金融产品（否，计入第一阶段，12个月风险预期信用损失；是，进入阶段二，计入整个生命周期的减值损失）e. 对于进入阶段二金融资产，如果可以确定发生损失，进入阶段三。借款已经没有能力偿还，其他所发行债券已经发生违约事件，已经由单位发生破产。Write-off 核销：如果金融资产确定收不回来，就进行减值核销，包括部分核销和全部核销。核销金额 = 合同规定cash flow- 预期可收回cash flow3、报表出具日对是否对某金融资产进行减值的判断流程a.是否是一个已经发生信用损失的金融资产 (是，计入减值，按照第三阶段处理；否，进入b）b.是否是一个简单的营收，合同资产，或者租赁产生应收（是，阶段二，计入整个生命周期的减值损失；否：进入c）c.是否是一个金融产品包含低信用风险的（是，计入第一阶段，12个月风险预期信用损失；否，进入d）d.是否是一个显著风险增加的金融产品（否，计入第一阶段，12个月风险预期信用损失；是，进入阶段二，计入整个生命周期的减值损失）e. 对于进入阶段二金融资产，如果可以确定发生损失，进入阶段三。